Tributação de opções de ações conceder thornton

Imposto e assistência social.

Assessoria em questões tributárias pessoais.

Auxílio na declaração de imposto (declarações tributárias individuais) Determinação de benefícios adicionais (carro da empresa, moradia, bonificação de juros, opções de compra de ações, plano de previdência complementar).

Revisão dos requisitos para a obtenção de benefícios legais de reforma Análise dos benefícios de segurança social devidos a residentes e não residentes Assistência na candidatura a direitos de desemprego Assistência na solicitação de auxílio ao emprego (apoio financeiro para reemprego, para idosos desempregados,.) requerer prestações familiares.

Gestão de folha de pagamento expatriada.

Revisão das implicações dos acordos de expatriados em matéria de segurança social, questões fiscais e legislação laboral,. Estabelecimento de acordos de expatriados Assistência relacionada com o destacamento ou transferência de empregados.

Técnicas de otimização de folha de pagamento.

Implantação de técnicas de otimização da folha de pagamento Salarial splits Remuneração e benefícios: stock option, plano de previdência complementar, carro da empresa,. Regime fiscal especial para trabalhadores altamente qualificados.

A tributação das opções de ações.

A tributação das opções de ações.

Como uma estratégia de incentivo, você pode fornecer a seus funcionários o direito de adquirir ações de sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerce a opção.

Por exemplo, você oferece a um de seus principais funcionários a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 5 cada. Este é o valor estimado de mercado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Uma vez que seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.

Como o benefício é tributado?

As conseqüências do imposto de renda no exercício da opção dependem de a empresa conceder a opção ser uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo em que o empregado detém as ações antes de vendê-las e se o funcionário negocia com a empresa. a corporação.

Se a empresa for uma CCPC, não haverá nenhuma consequência de imposto de renda até que o funcionário disponha das ações, desde que o funcionário não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) será tributada como receita de emprego no ano em que as ações forem vendidas. O empregado pode reivindicar uma dedução do lucro tributável igual a metade desse valor, se determinadas condições forem atendidas. Metade da diferença entre o preço final de venda e o FMV das ações na data em que a opção foi exercida será informada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.

Exemplo: Em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor da ação dobrou. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Em 2016, o valor das ações dobrou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidiram vender suas ações. Como a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Supõe-se que as condições para a dedução de 50% sejam cumpridas. O benefício é calculado da seguinte forma:

Tratamento tributário de planos de opção de compra de ações e outros planos de opções.

O RMC 79-2014 resumiu e esclareceu o tratamento tributário dos planos de opções de ações e outros planos de opções e impôs a exigência de conformidade para as empresas que emitem opções de ações.

A. Tributação de Opções de Ações.

1. Outorga de Opção. O concedente-empregador estará sujeito ao imposto sobre ganhos de capital (CGT) se a opção for concedida ao empregado-bolsista por um preço. Se nenhum pagamento tiver sido recebido do beneficiário, nenhuma CGT será devida, mas o concedente não poderá reivindicar deduções para a referida opção no ano em que foi concedida. DST na venda de ações (Seção 175 do Código Tributário) é devido mediante a emissão da Opção.

2. Venda ou Transferência de Opção. A venda, permuta ou troca de opções de ações é tratada como venda, permuta ou troca de ações. Assim, a CGT será devida na transferência ou venda de opções de ações, se transferida para uma contraprestação. Caso contrário, a transferência das opções de ações estará sujeita ao imposto do doador com base no valor justo de mercado da ação no momento da doação.

3. Exercício de Opções: Opção de Liquidação Patrimonial. O RMC reiterou o tratamento tributário previsto na RMC 88-2012. Caso a opção seja exercida, a diferença entre o valor contábil / valor justo de mercado das ações, o que for maior no momento do exercício da opção, e o preço fixado na data da outorga será tratada como remuneração / concessão ao beneficiário e a conseqüência tributária dependerá da relação do outorgante com o outorgado.

a) O beneficiário é um empregado. Se o destinatário for um empregado de base, o montante estará sujeito a retenção na fonte sobre a compensação. Para os funcionários de supervisão, o montante estará sujeito ao imposto sobre benefícios adicionais.

b) O beneficiário é um fornecedor de bens e serviços. Se a opção for concedida a um fornecedor de bens e serviços, o valor será considerado como contraprestação adicional pelos serviços prestados ou bens fornecidos e estará sujeito ao imposto retido na fonte na fonte e outros impostos.

c) O beneficiário não é funcionário nem fornecedor. Em todos os outros casos não cobertos pelo cenário acima, o valor será considerado doação sujeita a imposto do doador.

4. Exercício de Opções: Opção de liquidação em dinheiro. Nas opções de liquidação financeira, não há emissão efetiva de ações, mas o concedente paga ao beneficiário a diferença entre o valor de mercado das ações na data de exercício e o preço de exercício. O tratamento tributário será o mesmo que com a opção de liquidação de patrimônio acima.

B. Requisitos de conformidade para os outorgantes.

Além do esclarecimento acima, o RMC 79-2014 também exige novos requisitos de conformidade para as empresas que emitem opções de ações.

1. Após a outorga da Opção. - No prazo de 30 dias, o outorgante deverá apresentar ao RDO uma declaração sob juramento indicando o seguinte:

a) Termos e condições da opção de ações.

b) Nomes, NIF e posições dos bolsistas.

c) Valor patrimonial, valor justo de mercado, valor nominal das ações objeto da opção na data da outorga.

d) Impostos pagos sobre a concessão, se houver.

e) Montante pago pela subvenção, se houver.

2. Após o exercício da opção. Até o 10º dia do mês subseqüente ao mês de exercício da opção, deverá ser apresentado outro relatório sobre o seguinte:

a) data do exercício.

b) Nomes, NIF, posições daqueles que exerceram a opção.

c) Valor patrimonial, valor justo de mercado, valor nominal das ações objeto da opção na data do exercício.

NOVO! Como a reforma tributária afeta a remuneração das ações?

Em vigor desde o início de 2018, a Lei de Cortes e Empregos de Imposto tem disposições que afetam direta e indiretamente a compensação de ações, seja no planejamento financeiro pessoal ou na administração do plano de ações da empresa. (Veja uma versão interativa da legislação do escritório de advocacia Davis Polk.)

O principal tratamento fiscal da compensação de ações não mudou. Abaixo estão as disposições que afetam de alguma forma a tributação individual da compensação de ações. (As taxas de impostos individuais e as alterações de AMT terminam após 2025, revertendo para as taxas atuais, a menos que sejam estendidas.)

Provisões que afetam a Compensação de Ações.

1. Mudanças nas alíquotas do imposto de renda individual. A Lei de Cortes e Empregos de Imposto mantém as atuais sete faixas de imposto de renda, reduzindo as taxas e alterando os limites de renda aplicáveis. As taxas são agora de 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% e 37%, com o colchete inicial a partir de US $ 600.000 para filers conjuntos (US $ 500.000 para filers individuais). O salário fixo suplementar para a retenção do imposto de renda federal sobre a remuneração de ações é baseado nas sete faixas. Para valores de até US $ 1 milhão, ele está vinculado à terceira taxa mais baixa (22%). Para valores acima de US $ 1 milhão, ele está vinculado à taxa mais alta (37%).

Conforme mostrado na tabela abaixo, a taxa de retenção de 22% pode não cobrir os impostos reais devidos sobre o lucro tributável adicional da compensação de ações. Você deve, portanto, saber o suporte fiscal para sua renda total e avaliar a necessidade de colocar dinheiro de lado ou pagar impostos estimados.

Para compensação de ações, o planejamento plurianual continua sendo útil para minimizar quando a receita adicionada o coloca em uma faixa de imposto mais alta.

2. Alterações no cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT). O spread de receita no exercício de opções de ações incentivadas (ISOs) pode acionar o AMT, que garante planejamento tributário complexo. Enquanto o AMT ou como ele se aplica a ISOs não é revogado, abaixo estão os novos números no cálculo AMT (a ser ajustado anualmente para a inflação).

O montante de isenção de renda de 2018 AMT sobe para US $ 70.300 (de US $ 54.300) para filers individuais e para US $ 109.400 (de US $ 84.500) para filers de casados. A renda em que esta isenção de renda AMT começa a sair gradualmente em 2018 é substancialmente ajustada para cima, para começar em US $ 500.000 para indivíduos (acima de US $ 120.700 em 2017) e US $ 1.000.000 (acima de US $ 160.900 em 2017) para casais.

Esses valores mais altos de isenção de renda AMT e o ponto de renda muito maior em que a eliminação é iniciada, torna muito menos provável que os ISOs acionem o AMT. Com menos funcionários em risco de acionar o AMT por meio do exercício de ISOs e mantendo as ações, as empresas podem começar a conceder ISOs com mais freqüência, dadas as suas potenciais vantagens fiscais para os participantes do plano.

O que paga em parte por essa mudança no cálculo da AMT é o limite de US $ 10.000 na dedução para impostos de renda estaduais e locais e impostos sobre propriedade imobiliária sobre declarações de impostos. Dada a maneira estranha pela qual a AMT é calculada, essas deduções podem ter sido acionadas ou adicionadas à sua AMT no passado. Estranhamente, dado que o novo limite, um contribuinte que tenha pago a AMT pode ver menos economias de impostos do que eles poderiam esperar obter com a mudança da AMT.

3. Novo tipo de bolsa de ações qualificada para empresas de capital fechado. A legislação final adotou como uma de suas disposições uma versão do Ato de Propriedade de Funcionários Empoderados por Ações. Esta disposição permite que um funcionário de uma empresa privada opte por adiar os impostos no exercício da opção ou a aquisição do RSU por até cinco anos, desde que as premiações de patrimônio da empresa atendam a determinadas condições (a versão desta cláusula aprovada na Câmara em 2016 permitia sete anos). ). Para mais detalhes, consulte o artigo relacionado em outros lugares neste site.

4. Nenhuma mudança nas taxas de ganhos de capital (15% e 20%). Uma redução nas taxas de renda ordinárias diminuiria a diferença entre sua alíquota de imposto de renda e sua taxa de ganhos de capital. Esse diferencial reduzido pode afetar suas decisões de planejamento tributário, por exemplo, se deve deter ações no exercício, aquisição ou compra. Embora não haja mudança nessas taxas, a lei tributária cria um novo limite de renda para quando a alíquota sobre ganhos de capital de longo prazo e dividendos qualificados passar de 15% para 20% (US $ 479.000,00 para casados ​​e US $ 425.800,00 para contribuintes solteiros). Esse limiar não é mais semelhante ao do suporte de imposto superior.

Além disso, enquanto o Congresso Republicano não tentou alterar as taxas de ganhos de capital, eles ainda querem revogar a sobretaxa de Medicare de 3,8% sobre a receita de investimentos, incluindo vendas de ações, que são pagas pelos contribuintes de alta renda para financiar Obamacare. A nova lei fiscal simplesmente revoga a penalidade por não comprar seguro de saúde.

5. Revogação da exceção baseada no desempenho para o limite da Seção 162 (m) sobre a compensação dedutível. As empresas de capital aberto não poderão mais deduzir a remuneração baseada em desempenho anual (por exemplo, opções de ações, ações de desempenho) acima de US $ 1 milhão para o CEO, CFO e os três principais funcionários mais bem pagos. Para compensação paga sob planos escritos existentes a partir de 2 de novembro de 2017, uma isenção se aplica, desde que o plano não seja modificado. Embora essa revogação não afete o planejamento financeiro, reduz ainda mais o incentivo para as empresas favorecerem um tipo de prêmio de patrimônio em detrimento de outro.

O que poderia ter sido: disposições eliminadas durante o processo legislativo.

Duas disposições que teriam um impacto importante não são mais uma preocupação.

1. Base de custo de títulos. O projeto de lei do Senado procurou eliminar a capacidade de identificar especificamente qualquer ação vendida para fins de determinação de ganhos e perdas, fornecendo, em vez disso, que as ações seriam consideradas como vendidas em uma base "primeiro a entrar, primeiro a sair" (FIFO). O projeto final não tem essa provisão.

2. Tributação de compensação de ações no vesting. De acordo com propostas inicialmente feitas tanto na Câmara como no Senado, mas posteriormente retiradas, a remuneração diferida e não qualificada (NQDC) teria se tornado tributável uma vez que não houvesse mais um risco substancial de confisco.

Assunto Fiscal Matéria.

Para os muitos funcionários e gerentes de classe média alta que recebem remuneração de ações, uma questão importante é se o lucro tributável o empurra para uma faixa de imposto mais alta. No final do ano, isso pode afetar sua decisão sobre adiar a receita, como esperar até o próximo ano para exercer opções de ações não qualificadas (consulte a seção deste site sobre planejamento de fim de ano).

Recursos adicionais para mais detalhes.

Para mais informações sobre a legislação de reforma tributária, consulte os comentários das seguintes fontes.

Na legislação final:

Impacto no estoque e remuneração dos executivos:

No planejamento tributário para compensação diferida não qualificada (NQDC):

Pinnacle Financial Group (artigo no myNQDC, nosso site irmão sobre remuneração diferida não qualificada)

& raquo; Seção 1 - Negócios.

Tributação individual Alberta 2016 Tabela 1 - Alberta (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Tributação individual Colúmbia Britânica 2016 Tabela 1 - Tabela British Columbia (2016) 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Tolerâncias Tributação individual Manitoba 2016 Tabela 1 - Manitoba (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual New Brunswick 2016 Tabela 1 - New Brunswick (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual Terra Nova e Labrador 2016 Tabela 1 - Terra Nova e Labrador (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Tributação individual Nova Escócia 2016 Tabela 1 - Nova Escócia (2016 ) Tabela 2 - Imposto não reembolsável créditos (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual Ontário 2016 Tabela 1 - Ontário (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Tabela Taxas Marginais (2016) 4 - Títulos Impostos Imposto Individual Ilha do Príncipe Eduardo 2016 Tabela 1 - Ilha do Príncipe Eduardo (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Tolerantes Tributação individual Saskatchewan 2016 Tabela 1 - Saskatchewan (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas Marginais (2016) Tabela 4 - Margem tributária Tributação societária, CPP e EI 2016 Tabela 1 - Receita empresarial elegível para SBD (2016) Tabela 2 - Rendimentos empresariais não elegíveis para a SBD (2016) Tabela 3 - Rendimento dos investimentos¹ (2016) Tabela 4 - Imposto sobre vendas (2016) Tabela 5 - Créditos tributários para investimentos de longo prazo (ITC) em 2016 ¹ Tabela 6 - Canada Pension Plan (2016) Tabela 8 - Seguro de Emprego (20 16)

Guia de planejamento tributário.

A edição 2016-2017 do nosso guia de planejamento é uma referência atualizada sobre os mais recentes desenvolvimentos fiscais comerciais e individuais. As sugestões de planejamento contidas neste guia são de natureza geral e não devem ser consideradas como substitutas das recomendações do seu consultor fiscal. Esperamos que você aproveite a edição deste ano.

Tabelas de impostos.

Para sua referência, estão disponíveis tabelas federais de tributação das empresas e tabelas de tributação individuais para nove províncias (excluindo o Quebec).